2005年注冊會計師考試《稅法》模擬試題及答案（二）

　　一、單項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題只有一個正確答案，請從每題的備選答案中選出一個你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.某廢舊物資回收經(jīng)營單位2004年8月銷售廢舊物資104萬元，銷售自己使用過的轎車2輛，每輛原價10萬元，銷售價格10.4萬元/輛，該企業(yè)應(yīng)交增值稅為（）萬元。

　　A.4.8 　　B.4.4 　　C.0.4 　　D.0.2

　　2.某新辦小型商貿(mào)企業(yè)于2005年1月份進入一般納稅人輔導(dǎo)期，稅務(wù)機關(guān)確定對其每次發(fā)售發(fā)票的數(shù)量20份，該企業(yè)2005年開具發(fā)票12份，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定，該企業(yè)2月份可以領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量為（）份。

　　A.20 　　B.12　　 C.8 　　D.4

　　3.甲企業(yè)（一般納稅人）從農(nóng)民手中收購玉米，支付價款180萬元，委托乙企業(yè)（一般納稅人）加工白酒20噸，提貨時支付加工費3.51萬元（含稅價），乙企業(yè)沒有同類白酒的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費稅是（）。

　　A. 66.28萬元　　B. 63.17萬元　　C. 56.10萬元　　D. 54.28萬元

　　4.長江旅行社2004年6月組織旅行團去韓國旅游。共有游客100人，每人收費5000元。境內(nèi)期間為每人支付了交通費和餐費2000元。出境后由韓國的旅游企業(yè)接團，并按每人1800元付給韓國旅游企業(yè)。長江旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅是（）元。

　　A. 25000　　 B. 15000　　 C. 16000　　 D. 6000

　　5.設(shè)在縣城的甲企業(yè)2004年11月份應(yīng)交增值稅100萬元，至12月30日，該企業(yè)才繳納稅款。則該企業(yè)應(yīng)繳納稅款及滯納金合計（）萬元。

　　A. 102.01　　 B.105.05 　　C.106.05 　　D.108.07

　　6.某研究所原進口的一臺價值100萬元（人民幣）的儀器出現(xiàn)故障，于2004年8月運往境外修理（出境時已向海關(guān)報明），同年11月，按海關(guān)規(guī)定的期限復(fù)運進境。此時，該儀器的國際市場價格為120萬元，經(jīng)海關(guān)審定支付給國外的修理費為3萬元，料件費為5萬元，相關(guān)稅金為1.6萬元，運輸、保險、包裝等費用共0.4萬元，進口關(guān)稅率為10%，則該儀器復(fù)運進境時應(yīng)繳納的關(guān)稅為（）萬元。

　　A.1　　 B. 12　　 C. 0.8　　 D.0.84

　　7.某人為改善居住條件將已居住4年的住房出售，該房評估價格為30萬元，繳納的相關(guān)稅費為2萬元，售價為52萬元。應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。

　　A. 3.2 　　B. 6.4 　　C. 8 　　D. 7.3

　　8.某大型工業(yè)企業(yè)，其生產(chǎn)用房原值為10000萬元，還建有一座內(nèi)部醫(yī)院、一個幼兒園、一個對外營業(yè)的招待所，房產(chǎn)原值分別為400萬元、100萬元、500萬元。當?shù)匾?guī)定允許減除房產(chǎn)原值的20%，其應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅是（）。

　　A.100.8 　　B.105.6 　　C. 104.64　　 D.101.76

　　9.甲向乙銷售一批貨物并負責貨物運輸，未簽訂合同，但取得運費單據(jù)，上載貨價及運輸費100000元，下列有關(guān)該合同繳納印花稅的規(guī)定正確的是（）。

　　A.未簽合同不貼印花稅票　　B.應(yīng)繳納印花稅30元

　　C.應(yīng)繳納印花稅50元　　　　D.按件貼5元印花稅票

　　10.某企業(yè)有貨車10輛，掛車6輛，每輛凈噸位均為4.6噸；2004年7月1日購入客貨兩用車5輛，每輛乘客座位4人，載貨凈噸位1噸。該企業(yè)2004年應(yīng)繳的車船使用稅為（）元。（貨車年稅額50元/噸，10人座以下客車年稅額100元/輛）

　　A.4350 　　B.3766 　　C.3800　　 D.4300

　　11.某公司2004年轉(zhuǎn)讓甲企業(yè)股票取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益100萬元，轉(zhuǎn)讓乙企業(yè)股票損失30萬元。該公司2000年曾發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓損失40萬元，按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，一直沒有在所得稅前予以扣除。則該公司2004年應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的投資收益為（）萬元。

　　A.70 　　B.60　　 C.30　　 D.100

　　12.按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（）。

　　A.企業(yè)用于對外投資的借款利息

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的屬于成本對象完工后發(fā)生的利息

　　C.企業(yè)流動資金借款按不超過金融機構(gòu)同期同類貸款利率計算的利息

　　D.企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過其注冊資本50%以上的部分的利息

　　13.某外商投資企業(yè)委托一境外公司在境外銷售其位于我國境內(nèi)商品房一棟，成本費用為200萬元（不含傭金），代銷合同規(guī)定銷售價為300萬元，境外公司實際以400萬元售出。外商投資企業(yè)向境外公司支付的傭金、手續(xù)費為50萬元（能提供有效憑證）。該外商投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。

　　A.150　　 B.160　　 C.50　　 D.200

　　14.某作家出版?zhèn)€人著作取得稿酬100000元，該作家通過民政局向災(zāi)區(qū)捐款40000元，則其應(yīng)納個人所得稅為（）元。

　　A.7840 　　B.7000 　　C.9800　　 D.6720

　　15.納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)（）批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

　　A.國家稅務(wù)總局

　　B.縣級稅務(wù)機關(guān)

　　C.市級稅務(wù)機關(guān)

　　D.省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局

　　二、多項選擇題（本題型共15題，每題1分，共15分。每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.下列各項中，屬于我國稅收法律關(guān)系權(quán)利主體的有（）。

　　A.國家稅務(wù)局　　B.海關(guān)　　C.財政機關(guān)　　D.人民政府

　　2.下列各項中，可以抵扣增值稅的有（）

　　A.供貨方向商業(yè)企業(yè)支付的各種返回收入

　　B.增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的專用發(fā)票上注明的增值稅額

　　C.增值稅小規(guī)模納稅人購置稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款所含的增值稅額

　　D.納稅人持有丟失海關(guān)完稅憑證的證明

　　3.下列項目中，不能直接作為消費稅計稅依據(jù)的有（）。

　　A.銷售應(yīng)稅消費品開具的普通發(fā)票上的價款

　　B.白酒的包裝物押金

　　C.銷售貨物收取的運費

　　D.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品的加權(quán)平均價格

　　4.下列經(jīng)營收入中，屬于營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（）。

　　A.中國石化集團公司總部集中收取的土地租金，減除在各省已經(jīng)繳納營業(yè)稅的租金后的余額

　　B.軍隊空余房產(chǎn)在2005年取得的租金收入

　　C.廣告代理取得的全部收入減去廣告發(fā)布費后的余額

　　D.娛樂業(yè)向顧客收取的全部費用

　　5.下列各項中，不能作為城市維護建設(shè)稅計稅依據(jù)的是（）。

　　A.納稅人享受減免稅后實際繳納的營業(yè)稅

　　B.對納稅人滯納營業(yè)稅而征收的滯納金

　　C.納稅人偷逃增值稅被處的罰款

　　D.納稅人偷逃營業(yè)稅被查補的稅款

　　6.下列各項費用中，應(yīng)當計入進口關(guān)稅完稅價格的有（）。

　　A.由買方負擔的購貨傭金

　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用

　　C.賣方間接從買方對進口貨物進口后的使用所得中獲得的收益

　　D.與進口貨物有關(guān)的應(yīng)當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費

　　7.下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，錯誤說法有（）。

　　A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，移送使用當天繳納資源稅

　　B.分期收款銷售方式，收到貨款當天繳納資源稅

　　C.代扣代繳資源稅，收到貨款當天繳納資源稅

　　D.預(yù)收貨款銷售方式，發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當天繳納資源稅

　　8.下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（）。

　　A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用次月起納稅

　　B.納稅人購置存量房地產(chǎn)，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅

　　C.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅

　　D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起納稅

　　9.下列有關(guān)房產(chǎn)稅規(guī)定的表述中，正確的有（）。

　　A.基建工地的各種材料棚施工期間免征房產(chǎn)稅

　　B.因大修理導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的房產(chǎn)，在修理期間免征房產(chǎn)稅

　　C.王先生自有兩棟普通住宅和一棟別墅，只對其中一處免征房產(chǎn)稅

　　D.高校后勤實體自用房免征房產(chǎn)稅

　　10.下列適用于印花稅定額稅率的有（）。

　　A.土地使用證

　　B.專利證

　　C.工商營業(yè)執(zhí)照

　　D.稅務(wù)登記證

　　11.企業(yè)改組改制中，可以免交或不交契稅的有（）。

　　A.分立企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋

　　B.以房屋權(quán)屬作價入股的房屋

　　C.公司制改造中，股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬

　　D.合并企業(yè)承受被合并企業(yè)房產(chǎn)

　　12.下列關(guān)于大連市某工業(yè)企業(yè)所得稅計算的項目，正確的有（）。

　　A.計稅工資限額標準提高到每月人均1200元

　　B.固定資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限

　　C.無形資產(chǎn)可以在現(xiàn)行規(guī)定攤銷年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短攤銷年限

　　D.廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并扣除

　　13.從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，逐年計提不超過3％的壞賬準備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除，計提的依據(jù)是（）。

　　A.年末放款余額（不包括銀行間拆借）

　　B.年末應(yīng)收賬款

　　C.應(yīng)收票據(jù)

　　D.預(yù)付賬款

　　14.納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（）。

　　A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的或應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的

　　B.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

　　C.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的

　　D.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的

　　15.國家稅務(wù)總局制定的稅務(wù)行政處罰規(guī)章中對非經(jīng)營活動中的違法行為設(shè)定的處罰為（）。

　　A.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元

　　B.非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過10000元

　　C.經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元

　　D.經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過1000元

　　三、判斷題（本題型共20題，每題1分，共20分。請判斷每題的表述是否正確，你認為正確的，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認為錯誤的。填涂代碼“×”。每題判斷正確的得1分；每題判斷錯誤的倒扣1分；不答題既不得分，也不扣分?？鄯肿疃嗫壑帘绢}型零分為止。答案寫在試題卷上無效。）

　　1.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔的義務(wù)，具體是指稅務(wù)機關(guān)有權(quán)征稅，納稅人有義務(wù)納稅。（）

　　2.供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。（）

　　3.凡是對貨物征收消費稅的時候一定征收增值稅。（）

　　4.某商城將化妝品和護膚護法品組成成套化妝品銷售，應(yīng)該按照化妝品的稅率從高計算征收消費稅。（）

　　5.營業(yè)稅的納稅人購進貨物所含的增值稅，在任何情況下都不能扣減營業(yè)稅，因為增值稅和營業(yè)稅是不同的稅種。（）

　　6.某縣一鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)委托市內(nèi)一日化廠加工化妝品，則日化廠代收消費稅的同時，也應(yīng)按5%的稅率代收城建稅。（）

　　7.因故退還的進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但在任何情況下也不退還已征的進口關(guān)稅。（）

　　8.中外合作開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的，按現(xiàn)行稅法只征收礦區(qū)使用費，不征資源稅。（）

　　9.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，不得享受免征土地增值稅的稅收優(yōu)惠政策。（）

　　10.某公司實際占用土地面積50000平方米，其中10000平方米為廠區(qū)外的綠化地，企業(yè)內(nèi)部醫(yī)院占地6000平方米，出借給另一公司5000平方米，出借給本地駐軍4000平方米作訓(xùn)練場地，該公司所處地段城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為每平方米5元，其當年應(yīng)納土地使用稅為150000元。（）

　　11.所有擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人，都是房產(chǎn)稅的納稅人。（）

　　12.免稅單位與納稅單位合并辦公，所用車輛不能劃分清楚，則免稅單位車輛也應(yīng)照章納稅。（）

　　13.印花稅中，最高的稅率是最低稅率的40倍。（）

　　14.根據(jù)《中華人民共和國繼承法》規(guī)定：法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。（）

　　15.納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項目和標準取得的各種補貼收入，免征企業(yè)所得稅。（）

　　16.納稅人某一納稅年度發(fā)生的虧損，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可以在以后的連續(xù)5個納稅年度內(nèi)用稅前利潤彌補。（）

　　17.外資企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備可以按規(guī)定抵免企業(yè)所得稅，對于稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。（）

　　18.某科技人員獲得省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎6萬元，他用其中的3萬元通過希望工程支援了災(zāi)區(qū)一所小學(xué)，但3萬元超過了獎金的30％，所以超過的部分繳納個人所得稅。（）

　　19.根據(jù)《稅收征管法》及其《實施細則》的規(guī)定，納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)首先持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，然后再向工商行政管理機關(guān)辦理注銷工商登記。（）

　　20.納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的保全措施不服，向上一級稅務(wù)機關(guān)提請復(fù)議，對復(fù)議結(jié)果仍不服，可在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。（）

　　四、計算題（本題型共4題，第一、三題各4分，第二題5分，第四題6分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某企業(yè)進口卷煙10標準箱，每箱合同價格1000美元（匯率1：8），運費100美元/箱，保險費100美元/箱，向賣方支付傭金50美元/箱，關(guān)稅率20％，計算應(yīng)交納的關(guān)稅、消費稅和增值稅。

　　2.2004年4月30日，某市房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬元，公司按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)流轉(zhuǎn)稅金及附加稅費。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費用為1000萬元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為100萬元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構(gòu)證明），比按商業(yè)銀行同期同類貸款利率計算的利息多出50萬元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%，請計算該公司轉(zhuǎn)讓此寫字樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。

　　3.深圳經(jīng)濟特區(qū)某生產(chǎn)性外商投資企業(yè)1994年8月開業(yè)，生產(chǎn)經(jīng)營期20年。當年雖獲利，但企業(yè)選擇從下一年度起計算減免稅期限。從1995年以后歷年都被政府主管機關(guān)認定為先進技術(shù)企業(yè)。該企業(yè)外國投資者所占股權(quán)比例為40%.下表是該企業(yè)從1994～2004年的獲利情況：單位（萬元）

　　年度1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004

　　獲利100－80 130 310 350 340 680 700 620 900 1100

　　另外，該企業(yè)的外國投資者在2002年將分得的利潤280萬元、2003年分得的利潤255萬元，都再投資于本企業(yè)增加注冊資本。

　　請計算該企業(yè)11年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額及外國投資者獲得的再投資退稅額。（假設(shè)地方所得稅11年間均免）

　　4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)；

　?。?）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米100噸，每噸收購價4000元，共計支付收購價款400000元。企業(yè)將收購的玉米50%從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，支付運輸費用10000元，取得普通發(fā)票。其余50％運回企業(yè)，支付運輸費用10000元，取得普通發(fā)票。

　　酒廠在加工過程中代墊輔助材料款不含稅26700元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費60000元、增值稅額10200元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。

　　本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額600000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用20000元，取得普通發(fā)票。

　?。?）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額500000元、增值稅額85000元；支付給運輸單位的購貨運輸費用20000元，取得普通發(fā)票。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用作本企業(yè)集體福利。

　?。?）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額200000元，增值稅額34000元。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品500件，每件成本價400元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部以成本價售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額200000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購進的玉米被盜，金額91650元（其中含分攤的運輸費用4650元。）

　　期押金收入12870元。

　?。ㄋ幘频南M稅稅率為10%，取得的專用發(fā)票均通過了稅務(wù)機關(guān)的認證，并在當月申報抵扣。）

　　要求：（1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

　?。?）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅。

　　（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅。

　?。?）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅。

　　五、綜合題（本題型共3題，其中第一題9分，第二題13分，第三題9分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數(shù)精確到小數(shù)點后兩位。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。）

　　1.某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)的小汽車達到低污染排放標準，2004年12月該廠購銷情況如下：

　?、配N售給特約經(jīng)銷商甲小汽車100輛，每輛150000元（不含增值稅），每輛收取特約經(jīng)銷費3000元（只開具了收據(jù)）；經(jīng)銷商已提取60輛小汽車，其余40輛尚未提貨；該廠已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票；

　?、频謧o某供貨商小汽車10輛，并開具了增值稅專用發(fā)票；為該業(yè)務(wù)支付運費10000元，運輸單位開具的發(fā)票付款人為某供貨商，發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；

　?、桥c特約經(jīng)銷商乙簽定了100輛小汽車的代銷協(xié)議，代銷手續(xù)費為結(jié)算價款的5%，該廠當即開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，當月收到經(jīng)銷商交來的20輛小汽車的代銷清單；

　?、纫员緩S生產(chǎn)的10輛小汽車，向一汽車配件廠換取1000000元的專用配件，雙方均已收到貨物，并且未開具增值稅專用發(fā)票，該廠同型號小汽車每輛銷售價格為160000元、150000元和140000元（不含增值稅）；

　?、射N售一臺自己使用過的舊機床，賬面原價500000元，已提取折舊200000元，銷售價格520000元；由本單位負責運輸，取得運輸單位開具的普通發(fā)票上注明運費金額20000元，已報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；

　　⑹購進小汽車零配件一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款6000000元，貨已入庫；另支付運費金額100000元，建設(shè)基金10000元，裝卸費5000元，保險費5000元，取得運輸單位開具的普通發(fā)票，本月已報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；

　?、藦男∫?guī)模納稅人處購進小汽車零配件一批，并取得當?shù)囟悇?wù)機關(guān)開具的增值稅專用發(fā)票注明價款600000元，貨已驗收入庫；按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》的紙質(zhì)資料，沒有報送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)；

　?、瘫緩S基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進的生產(chǎn)用鋼材價值300000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項目，為此支付加工費100000元（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票；

　　⑼購進辦公用品一批，未取得增值稅專用發(fā)票，普通發(fā)票注冊價款20000元；購置自用復(fù)印機一臺，增值稅專用發(fā)票注明價款60000元，為職工食堂購置用具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款20000元。

　　以上取得的增值稅專用發(fā)票均通過稅務(wù)機關(guān)的認證，并在當月申報抵扣。

　　該廠2004年12月份計算的應(yīng)納增值稅：

　?。?）當月銷項稅額＝150000×（60＋20）×17％＝2040000（元）

　　（2）當月進項稅額

　?。剑?000000＋100000＋20000＋60000＋20000）×17％＋（10000＋20000＋

　　100000＋10000＋5000＋5000）×7％＋600000×6％

　?。?054000＋10500＋36000＝1100500（元）

　　當月應(yīng)納增值稅額＝2040000－1100500＝939500（元）

　　「要求」

　?。?）請依據(jù)增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該廠當月增值稅稅額計算是否正確？如有錯誤請指出錯在何處？

　?。?）正確計算企業(yè)當月應(yīng)納增值稅、消費稅。

　　（3）對該廠的行為應(yīng)該如何處理？

　?。ㄐ∑囘m用稅率5%）。

　　2.東北地區(qū)某城市的電信企業(yè)成立于2003年，2004年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　（1）2004年實收資本比2003年增加4000萬元。

　?。?）2004年擁有土地85000平方米，其中幼兒園占地1600平方米，企業(yè)內(nèi)部綠化占地2000平方米，企業(yè)外部綠化占地3400平方米。

　?。?）2004年度的上半年企業(yè)共有房產(chǎn)原值5000萬元，7月1日起企業(yè)將原值1000萬元、占地面積4000平方米的一棟倉庫出租給某商場存放貨物（簽訂了租賃合同），租期1年，每月租金收入10萬元，2004年共收取60萬元；8月10日職工宿舍完工由在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值500萬元。

　?。?）2004年取得基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入11000萬元，其中含預(yù)收2005年度電話費2000萬元。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）

　?。?）銷售有價電話卡面值1000萬元，給予客戶10％的折讓，至2004年底，有80％的電話卡已到服務(wù)期，尚有20％的電話卡未到期。（屬于主營業(yè)務(wù)收入）

　?。?）當年出租固定資產(chǎn)（除出租倉庫以外）取得租金收入380萬元（簽訂了租賃合同，全部是當年的租金收入）。

　?。?）當年各項經(jīng)營成本及期間費用支出6000萬元（不含應(yīng)繳納的各項稅金），其中支付工資總額1500萬元，按工資總額和規(guī)定比例分別提取職工工會經(jīng)費30萬元（未取得工會專用撥繳款收據(jù)）、職工福利費210萬元、職工教育經(jīng)費22.5萬元（該電信企業(yè)有職工1000人，當?shù)卣?guī)定：計稅工資可以按照國家規(guī)定的最高扣除限額標準扣除），支付業(yè)務(wù)招待費200萬元，廣告費1000萬元，業(yè)務(wù)宣傳費100萬元。

　?。?）用于職工宿舍建造支出500萬元。

　　請計算該公司應(yīng)繳納的各項稅款。（城鎮(zhèn)土地使用稅5元/平方米；房產(chǎn)稅計算余值的扣除比例20%）。

　　3.（1）張三（內(nèi)籍個人）于2003年10月在某市區(qū)內(nèi)以40萬元購買普通住宅一套，2004年1月1日，張三與李四簽訂一份租賃合同，將此住宅租給李四，租期6個月，每月租金2000元（市場價），按月交租金。2004年6月30日，租賃期滿，張三有意轉(zhuǎn)讓此住宅，李四得知此消息后有意買下，雙方經(jīng)協(xié)商，于7月1日簽訂了買賣合同，合同規(guī)定：以50萬元的價格成交。

　?。?）張三于2004年12月份工資600元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎金72200元。

　　根據(jù)以上資料：

　　（1）請計算二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項稅費。（如計算時涉及浮動稅率，按稅法規(guī)定的最高稅率計算）

　　（2）請計算張三取得該筆年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.「答案」D

　　「解析」某廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售廢舊物資免征增值稅，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照4％的征收率減半征收。10.4÷（1+4％）×4％×50％＝0.2（萬元）

　　2.「答案」D

　　「解析」對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減其次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。對每月最后一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月首次發(fā)售專用發(fā)票時，應(yīng)當按照每次核定的數(shù)量與上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相減后發(fā)售差額部分。

　　3.「答案」C

　　「解析」無同類商品售價時按組成計稅價格計算代收代繳的消費稅。

　　代收代繳的消費稅＝（180÷1.13+3.51÷1.17）÷（1-25%）×25%+20×2000×0.5÷10000＝56.10（萬元）

　　4.「答案」D

　　「解析」計算營業(yè)稅時，應(yīng)以收費總額減去在境內(nèi)支付給其他單位的費用，以及支付給境外接團的旅游企業(yè)的費用的余額為計稅依據(jù)。100×（5000-2000－1800）×5%＝6000（元）

　　5.「答案」C

　　「解析」

　　應(yīng)交增值稅100萬元

　　應(yīng)交城建稅＝100×5％＝5（萬元）

　　滯納金＝（100＋5）×0.5‰×20＝1.05（萬元）

　　合計＝100＋5＋1.05＝106.05（萬元）

　　6.「答案」A

　　「解析」應(yīng)納關(guān)稅＝（3＋5＋1.6＋0.4）×10%＝1（萬元）

　　7.「答案」A

　　「解析」出售自用住房5年或5年以上的免征土地增值稅，滿3年未滿5年的減半征收，未滿3年的按規(guī)定征收。

　　增值額＝52－30－2＝20（萬元）

　　增值率＝20÷32×100%＝62.5%，所以適用40%的稅率和5%的速算扣除系數(shù)。

　　應(yīng)繳納的土地增值稅＝（20×40％－32×5％）×50％＝3.2（萬元）

　　8.「答案」A

　　「解析」房產(chǎn)稅＝（10000+500）×（1-20%）×1.2%＝100.8（萬元）

　　9.「答案」C

　　「解析」運費單據(jù)作為合同性質(zhì)的憑證應(yīng)按所列金額貼花，未分別核算的，從高計算貼花。100000×0.5‰＝50（元）

　　10.「答案」C

　　「解析」10輛×5噸×50元/噸＋6輛×5噸×50元/噸×70%+5輛×（100元×50%+1噸×50元/噸）×6月/12月＝2500＋1050＋250＝3800元。

　　11.「答案」C

　　「解析」100－30－40＝30（萬元）

　　12.「答案」D

　　「解析」納稅人為對外投資而發(fā)生的借款費用，符合企業(yè)所得稅稅前扣除規(guī)定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關(guān)投資的成本；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本50%，超過部分的利息支出，不得在稅前扣除。

　　13.「答案」B

　　「解析」可以作為費用列支的傭金和手續(xù)費不得超過10％，即：400×10%＝40（萬元）

　　應(yīng)納稅所得額＝400－200－40＝160（萬元）

　　14.「答案」A

　　「解析」應(yīng)納稅所得額＝100000×（1-20%）＝80000（元）

　　公益救濟性捐贈稅前扣除限額＝80000×30％＝24000（元）

　　應(yīng)納稅額＝（80000－24000）×20%×（1-30%）＝7840（元）

　　15.「答案」D

　　「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。

　　二、多項選擇題

　　1.「答案」ABCD

　　「解析」稅收法律關(guān)系主體包括征納雙方。

　　2.「答案」BCD

　　「解析」商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種返回收入不得開具增值稅專用發(fā)票，所以供貨方不能抵扣。

　　3.「答案」ABCD

　　「解析」用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品應(yīng)按最高價格，其余價格應(yīng)換算成不含稅價格。

　　4.「答案」ACD

　　「解析」軍隊空余房產(chǎn)自2004年8月1日起取得的租金收入免營業(yè)稅和房產(chǎn)稅。

　　5.「答案」BC

　　「解析」城建稅以“三稅”稅額之和為計稅依據(jù)；納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而征收的滯納金和罰款，不作城建稅的計稅依據(jù)。

　　6.「答案」BCD

　　「解析」買方負擔的購貨傭金是買方向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用，不記入進口貨物的完稅價格。

　　7.「答案」BC

　　「解析」分期收款銷售方式，以合同規(guī)定的收款日期當天繳納資源稅；代扣代繳資源稅，以支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當天繳納資源稅。

　　8.「答案」ABCD

　　「解析」參見教材203頁。

　　9.「答案」ABD

　　「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。

　　10、「答案」ABC

　　「解析」權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

　　11.「答案」ACD

　　「解析」只有B選項涉及土地、房屋權(quán)屬變更，應(yīng)繳納契稅，其余三項均為免稅或不征稅項目。

　　12.「答案」ABC

　　「解析」電信企業(yè)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費可以按主營業(yè)務(wù)收入的8.5％在企業(yè)所得稅前合并扣除，工業(yè)企業(yè)沒有此項規(guī)定。

　　13.「答案」ABC

　　「解析」從事信貸、租賃等業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，可以根據(jù)實際需要，報經(jīng)當?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準，逐年按年末放款余額（不包括銀行間拆借），或者年末應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收款項的余額，計提不超過3％的壞賬準備，從該年度應(yīng)納稅所得額中扣除。企業(yè)盈利或虧損均可按規(guī)定計提。但以財產(chǎn)作抵押的貸款不計提壞賬準備。

　　14.「答案」ABCD

　　「解析」納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

　　15.「答案」AC

　　「解析」非經(jīng)營活動違法行為設(shè)定罰款不得超過1000元；經(jīng)營活動有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過違法所得的3倍，但最高不得超過30000元；經(jīng)營活動沒有違法所得的，設(shè)定罰款不得超過10000元。

　　三、判斷題

　　1.「答案」×

　　「解析」稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利及所應(yīng)承擔的義務(wù)，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)征稅，也有義務(wù)為納稅人服務(wù)；納稅人有義務(wù)納稅，同時也有權(quán)利申請退稅、減免稅、延期納稅等。所以本題的錯誤之處在于對征納雙方的權(quán)利與義務(wù)認識不全面。

　　2.「答案」√

　　「解析」供電企業(yè)收取的電費保證金，凡逾期未退還的，一律并入價外費用繳納增值稅。

　　3.「答案」×

　　「解析」對有些貨物征收消費稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費稅，不是征收增值稅，而是征收營業(yè)稅。

　　4.「答案」×

　　「解析」消費稅只在生產(chǎn)、進口和委托加工環(huán)節(jié)征收（金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收），零售環(huán)節(jié)不交消費稅。

　　5.「答案」×

　　「解析」自2004年12月1日起，營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，依公式計算可抵免稅額。

　　6.「答案」×

　　「解析」日化廠（受托方）地處市區(qū)，應(yīng)按7%稅率代收城建稅。

　　7.「答案」×

　　「解析」如果因貨物的品種和規(guī)格原因（非其他原因）原狀復(fù)運出境的，經(jīng)海關(guān)審查屬實，應(yīng)退還已征的進口關(guān)稅。

　　8.「答案」×

　　「解析」只有中外合作開采石油、天然氣，才不征資源稅，而是征礦區(qū)使用費。

　　9.「答案」×

　　「解析」因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要搬遷的，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　10.「答案」√

　　「解析」應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅＝（50000－10000－6000－4000）×5＝150000（元）

　　11.「答案」×

　　「解析」擁有城鎮(zhèn)房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人中，屬外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍人員、免稅單位和個人，都不構(gòu)成房產(chǎn)稅納稅人。

　　12.「答案」√

　　「解析」車船使用稅對免稅單位的免稅車船不征，但與應(yīng)稅車輛劃分不清的，一律照章納稅。

　　13.「答案」×

　　「解析」最高的稅率是千分之一，最低的稅率是萬分之零點五，最高的稅率是最低稅率的20倍。

　　14.「答案」√

　　「解析」對于《中華人民共和國繼承法》規(guī)定的法定繼承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）繼承土地、房屋權(quán)屬，不征契稅。按照《中華人民共和國繼承法》規(guī)定，非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈與行為，應(yīng)征收契稅。

　　15.「答案」×

　　「解析」納稅人吸納安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)的，按規(guī)定的范圍、項目和標準取得的社會保險補貼和崗位補貼收入，免征企業(yè)所得稅。納稅人取得的小額擔保貸款貼息、再就業(yè)培訓(xùn)補貼、職業(yè)介紹補貼以及其他超出規(guī)定的范圍、項目和標準的再就業(yè)補貼收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　16.「答案」×

　　「解析」根據(jù)《行政許可法》的規(guī)定，取消虧損彌補有關(guān)審批項目后，納稅人在申報納稅時，可以自行計算彌補以前年度符合條件的虧損。

　　17.「答案」√

　　「解析」稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅，屬于設(shè)備購置以前年度的，記入該年度企業(yè)所得稅稅額基數(shù)，屬于設(shè)備購置以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅稅額。

　　18.「答案」×

　　「解析」省政府的科技發(fā)明獎6萬元是免征個人所得稅的，所以不存在捐贈部分超過30％應(yīng)納稅的問題。

　　19.「答案」√

　　「解析」納稅人發(fā)生停業(yè)、破產(chǎn)、解散、撤銷以及依法應(yīng)當終止履行納稅義務(wù)的，應(yīng)在申報辦理注銷工商登記前，先向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。

　　20.「答案」√

　　「解析」納稅人對稅務(wù)機關(guān)做出的保全措施不服，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)申請復(fù)議，也可以直接向法院起訴。申請復(fù)議結(jié)果仍不服的，應(yīng)在接到復(fù)議決定書之日起15日內(nèi)向法院起訴。

　　四、計算題

　　1.「答案」

　?。?）每箱關(guān)稅完稅價格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）

　　關(guān)稅＝10000×10×20％＝20000（元）

　　（2）消費稅

　?、傧M稅適用比例稅率的價格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷250（條）＝69.43（元）/條

　?、?9.43元/條>50元/條，適用稅率45％

　?、圻M口卷煙組成計稅價格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909.09（元）

　　④應(yīng)交消費稅＝220909.09×45％＋10×150＝100909.09（元）

　?。?）應(yīng)交增值稅＝（10000×10＋20000＋100909.09）×17％＝37554.55（元）

　　2.「答案」

　?。?）轉(zhuǎn)讓寫字樓取得的收入＝10000萬元。

　?。?）確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：

　?、偃〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額為1000萬元：

　　②房地產(chǎn)開發(fā)成本為2000萬元；

　　③房地產(chǎn)開發(fā)費用為：

　?。?00－50）＋（1000＋2000）×5%＝50＋150＝200（萬元）

　　④與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金

　　10000×5％×（1＋7％＋3％）＝550（萬元）

　?、輳氖路康禺a(chǎn)開發(fā)的加計扣除為：

　?。?000＋2000）×20%＝600（萬元）

　　⑥扣除項目金額合計＝1000＋2000＋200＋550+600＝4350（萬元）

　?。?）計算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：

　　10000－4350＝5650（萬元）

　?。?）計算增值額與扣除項目金額的比率：

　　5650÷4350≈129.89%

　　（5）計算應(yīng)納土地增值稅稅額：

　　應(yīng)納土地增值稅＝5650×50％－4350×15％＝2825－652.5＝2172.50（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）1994年經(jīng)營不足6個月獲利，雖選擇下一年度起計算免減稅期限，但當年需納企業(yè)所得稅為：

　　94年企業(yè)所得稅稅額=100*15%=15（萬元）

　　（2）1995、1996年2年免稅

　　（3）1997、1998、1999年3年減半征稅，3年應(yīng)納所得稅稅額為：

　?。?10＋350＋340）×15%÷2=75（萬元）

　　（4）2000、2001、2002年3年被認定為先進技術(shù)企業(yè)，3年延續(xù)減半征稅，稅率為10%，3年企業(yè)所得稅稅額為：

　?。?80＋700＋620）*10%=200（萬元）

　?。?）從2003年起減半征稅優(yōu)惠期滿。2003、2004年兩年企業(yè)所得稅稅額

　　=（900＋1100）*15%=300（萬元）

　?。?）11年共納企業(yè)所得稅=15＋75＋200＋300＝590（萬元）

　?。?）2002年再投資退稅額

　　再投資額限額=（620－62）*40%=223.2（萬元）＜280（萬元）

　　再投資退稅額=223.2*（1-10%）*10%*40%=9.92（萬元）

　　（8）99年再投資退稅額

　　再投資額限額=1100×（1－15％）×40%＝374（萬元）＞255（萬元）

　　再投資退稅額=255÷（1-15%）*15%*40%＝18（萬元）

　　再投資退稅額合計＝9.92＋18＝27.92（萬元）

　　4.「答案」

　?。?）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅

　　代收代繳消費稅的組成計稅價格

　　＝[400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000]÷（1－10%）＝300000（元）

　　應(yīng)代收代繳的消費稅=300000×10%=30000（元）

　?。?）計算業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=600000×17%=102000（元）

　　應(yīng)抵扣的進項稅額＝400000×13%＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7%

　　＝52000＋10200＋2800

　?。?5000（元）

　　應(yīng)繳納增值稅＝102000－65000＝37000（元）

　　（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）

　　應(yīng)抵扣的進項稅額=（85000+20000×7%）×80%=69120（元）

　　應(yīng)繳納增值稅=85000－69120＝15880（元）

　?。?）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅

　　銷項稅額＝500×400×（1＋10%）×17%＝37400（元）

　　進項稅額轉(zhuǎn)出＝（91650－4650）÷（1－13％）×13%＋4650÷（1－7%）×7%

　?。?3000＋350

　?。?3350（元）

　　應(yīng)抵扣的進項稅額＝34000－13350＝20650（元）

　　應(yīng)繳納增值稅＝37400－20650＝16750（元）

　?。?）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅

　　銷售摩托車應(yīng)納增值稅=41600÷（1+4%）×4%×50％=800（元）

　　押金收入應(yīng)納增值稅=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）

　　五、綜合題

　　1.「答案」

　　企業(yè)計算的當月應(yīng)納增值稅不正確，錯誤之處有：

　　⑴該廠已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計算應(yīng)納增值稅；開具收據(jù)收取的特約經(jīng)銷手續(xù)費應(yīng)換算成不含稅銷售額并入銷售金額計算銷項稅。

　?、频謨攤鶆?wù)給供貨單位的10輛小汽車，應(yīng)做視同銷售處理，支付的運費屬于代墊運費，不予抵扣進項稅。

　?、谴N的小汽車，已經(jīng)開具了100輛小汽車的增值稅專用發(fā)票，所以應(yīng)按100輛小汽車銷售金額計算銷項稅。

　?、扔眯∑嚀Q取專用配件，應(yīng)按規(guī)定計算增值稅和消費稅，增值稅按平均銷售價格計算，消費稅按最高價格計算。

　?、射N售一臺自己使用過的舊機床，因銷售價格超過賬面原價，應(yīng)按4%的征收率計算增值稅后減半征收。

　?、蕼视栌嬎氵M項稅額抵扣的貨物運費金額是指運輸單位開具的貨票上注明的運費和建設(shè)基金，不包括保險費、裝卸費。該企業(yè)已按規(guī)定報送《增值稅運輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息可以申報抵扣進項稅。

　　⑺從小規(guī)模納稅人處購進小汽車零配件，并取得增值稅專用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進項稅額，雖然該企業(yè)已按照規(guī)定要求填寫《抵扣清單》的紙質(zhì)資料，但是由于沒有報送相關(guān)的電子數(shù)據(jù)，所以不能抵扣進項稅。

　　⑻基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購進的生產(chǎn)用鋼材，應(yīng)做進項稅額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費的進項稅不得抵扣。

　?、唾徶棉k公用品未取得增值稅專用發(fā)票，自用的復(fù)印機屬于固定資產(chǎn)，職工食堂購置用具是用于職工福利，所以上述購進貨物的進項稅額不予抵扣。

　　計算企業(yè)當月應(yīng)納增值稅額：

　?。?）當月銷項稅額

　?。剑?00＋10＋100＋10）×150000×17％＋100×3000÷（1＋17％）×17％

　?。?610000＋43589.74＝5653589.74

　?。?）銷售一臺不需用的舊機床，應(yīng)交增值稅

　　＝520000÷（1＋4％）×4％×50％＝10000（元）

　?。?）當月進項稅額

　　＝6000000×17％＋（20000＋100000＋10000）×7％

　?。?020000＋9100＝1029100（元）

　?。?）當月應(yīng)納增值稅額

　　＝5653589.74＋10000－1029100＝4634489.74（元）

　?。?）當月應(yīng)納消費稅

　　＝[（100＋100）×150000＋（10＋10）×160000＋3000×100÷（1＋17％）]×5％

　?。剑?0000000＋3200000＋43589.74）×5％＝1662179.49（元）

　　2.「答案」

　?、庞』ǘ悾?/P>

　　①新增實收資本增加應(yīng)繳納印花稅

　?。?000×0.5‰＝2（萬元）

　?、谧赓U合同印花稅

　　＝（10×12＋380）×1‰＝0.5（萬元）

　　全年應(yīng)繳納印花稅＝2＋0.5＝2.5（萬元）

　?、瞥擎?zhèn)土地使用稅

　?。剑?5000－1600－3400）×5÷10000＝40（萬元）

　?、欠慨a(chǎn)稅：

　?、僮杂梅慨a(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　?。?000×（1－20%）×1.2%－1000×（1－20%）×1.2%×50%＝43.2（萬元）

　　②出租房產(chǎn)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　?。?0×6×12%＝7.2（萬元）

　?、弁旯さ穆毠に奚釕?yīng)繳納的房產(chǎn)稅

　?。?00×（1-20%）×1.2%÷12×4=1.6（萬元）

　　全年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅＝43.2＋7.2＋1.6＝52（萬元）

　　⑷營業(yè)稅金及附加

　　①出租房產(chǎn)及其他固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　＝（10×6＋380）×5％＝22（萬元）

　　②基礎(chǔ)電信服務(wù)及增值電信服務(wù)收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　?。剑?1000－2000）×5％＝450（萬元）

　?、垆N售電話卡應(yīng)繳納的營業(yè)稅

　　＝1000×（1－10％）×5％＝45（萬元）

　　全年應(yīng)繳納營業(yè)稅＝22＋450＋45＝517（萬元）

　　④應(yīng)繳納的城建稅

　?。?17×7％＝36.19（萬元）

　?、輵?yīng)交教育費附加

　?。?17×3％＝15.51（萬元）

　　全年應(yīng)繳納營業(yè)稅金及附加＝517＋36.19＋15.51＝568.7（萬元）

　?。?）所得稅：

　?、儆嫸愂杖?/P>

　?。?0×6＋（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％＋380

　?。?0＋9000＋720＋380＝10160（萬元）

　?、?500萬元工資總額不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資標準予以調(diào)整：

　　允許扣除的計稅工資總額

　?。?000×0.08×6＋1000×0.12×6＝1200（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?500－1200＝300（萬元）

　?、郯垂べY總額提取的三項經(jīng)費也不應(yīng)全額在稅前扣除，應(yīng)按計稅工資總額予以調(diào)整，提取職工工會經(jīng)費30萬元由于未取得工會專用撥繳款收據(jù)，所以不能在稅前扣除。允許扣除的三項經(jīng)費為：

　　＝1200×（14%＋2.5％）＝198（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　　＝30＋210＋22.5－198＝64.5（萬元）

　?、苤Ц稑I(yè)務(wù)招待費200萬元，不能全額在稅前扣除，業(yè)務(wù)招待費扣除限額

　　＝[（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×3‰＋3＝32.16（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?00－32.16＝167.84（萬元）

　　「注釋」租金收入不應(yīng)記入業(yè)務(wù)招待費和廣告費的計算依據(jù)中。（見教材309附表一）。

　　⑤廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除限額

　?。絒（11000－2000）＋1000×（1－10％）×80％]×8.5％＝826.2（萬元）

　　應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額

　?。?000＋100－826.2＝273.8（萬元）

　?、?00萬元宿舍建造支出不應(yīng)扣除。

　?、邞?yīng)納稅所得額

　?。?0160－2.5－40－52－568.7－6000＋300＋64.5＋167.84＋273.8

　?。?302.94（萬元）

　?、鄳?yīng)納所得稅稅額＝4302.94×33％＝1419.97（萬元）

　　3.「答案」

　?。?）二人在此住宅租賃及買賣過程中應(yīng)繳納的各項稅費

　　張三應(yīng)繳納稅費：

　　租賃合同印花稅＝2000×6×1‰＝12（元）

　　每月繳納租賃營業(yè)稅＝2000×3％＝60（元）

　　每月繳納城建稅＝60×7％＝4.2（元）

　　每月繳納教育費附加＝60×3％＝1.8（元）

　　每月繳納房產(chǎn)稅＝2000×4％＝80（元）

　　1－6月繳納個人所得稅＝（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10％+（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10%×5＝631.2（元）

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅＝500000×0.5‰＝250（元）

　　買賣房屋繳納營業(yè)稅＝（500000－400000）×5％＝5000（元）

　　買賣房屋繳納城建稅＝5000×7％＝350（元）

　　買賣房屋繳納教育費附加＝5000×3％＝150（元）

　　買賣房屋繳納土地增值稅＝（500000－400000－250－5000－350－150）×30％＝28275（元）

　　買賣房屋繳納個人所得稅＝（500000－400000－250－5000－350－150－28275）×20％＝13195（元）

　　李四應(yīng)繳納稅費：

　　租賃合同印花稅＝2000×6×1/1000＝12（元）

　　產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅＝500000×5/10000＝250（元）

　　契稅＝500000×5％＝25000（元）

　?。?）張三取得該筆年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅

　?、僭摴P獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個月分攤后，每月的獎金=[72200-（800-600）]÷12＝6000元，根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為20%、375元。

　　②應(yīng)繳納個人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=（獎金收入-當月工資與800元的差額）×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　＝[72200-（800-600）]×20%－375

　?。?4025（元）